Сучасна проблематика майнового оподаткування: національний і міжнародний вимір

Modern problems of property taxation: national and international dimensions

Пономарьова, Влада
Артюх, Оксана
Ponomaryova, Vlada
Artyukh, Oksana

Одеський національний економічний університет вул. Пушкінська 26, м. Одеса, Україна, 65014
Odessa National Economic University 26 Pushkinska str., 65014, Odessa, Ukraine

Пономарьова В. Сучасна проблематика майнового оподаткування: національний і міжнародний вимір [Електронний ресурс] / Влада Пономарьова, Оксана Артюх // Соціально-економічні проблеми і держава. — 2022. — Вип. 2 (27). — С. 161-168. — Режим доступу: http://sepd.tntu.edu.ua/images/stories/pdf/2022/22pvsimv.pdf

Ponomaryova, V. & Artyukh, O. (2022) Modern problems of property taxation: national and international dimensions. Socio-Economic Problems and the State (electronic journal), Vol. 27, no. 2, pp. 161-168. URL: http://sepd.tntu.edu.ua/images/stories/pdf/2022/22pvsimv.pdf

Електронне наукове фахове видання "Соціально-економічні проблеми і держава"

2(27)

гру-2022

лис-2022

4-січ-2023

Тернопільський національний технічний університет імені Івана Пулюя та Академія соціального управління (Україна)

UA

Тернопіль

https://orcid.org/0000-0003-3172-4872
https://orcid.org/0000-0002-8845-8002

https://doi.org/10.33108/sepd2022.nom2.161

336.22

E62
H24
H25

майнове оподаткування
податок на нерухоме майно
плата за землю
транспортний податок
нерухомість
надходження
справляння
зарубіжний досвід
проблематика
місцевий бюджет
property taxation
real estate tax
land fee
transport tax
real estate
income
settlement
foreign experience
issues
local budget

8

161-168

161

168

Дана стаття присвячена аналізу сучасної проблематики майнового оподаткування, що відіграє визначальну роль у формуванні джерел наповнення бюджету. Побудова ефективної податкової системи є основною складовою стратегії економічного та соціального розвитку держави. Висвітлено теоретичну суть, роль та призначення майнового оподаткування. Відзначено відомих науковців, що займалися досвідом функціонування податку на нерухоме майно в Україні, інших державах та аналізом проблем майнового оподаткування. Визначено, що підвищення ролі місцевих податків і збільшення їх частки у складі доходів є головним з напрямів зміцнення місцевих бюджетів та розширення фінансової автономії відповідних територій країни. Розглянуто національний і міжнародний вимір справляння майнових податків та визначено особливості оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю. Висвітлено, що з початку розгортання повномасштабної війни російської федерації проти нашої держави Верховна Рада України ухвалила суттєві зміни до законодавства, що передбачають значне послаблення оподаткування на період воєнного стану. Проаналізовано динаміку надходжень місцевих податків до місцевих бюджетів за 2018-2021 роки, а саме: податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними і фізичними особами, які є власниками об’єктів житлової нерухомості, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами і юридичними , які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості, земельний податок з юридичних і фізичних осіб, орендна плата з юридичних і фізичних осіб, транспортний податок з фізичних і юридичних осіб. Визначено ключові проблеми та напрямки вдосконалення майнового оподаткування, так як його стягнення є недопрацьованими, через що не забезпечується справедливість оподаткування.

This article is devoted to the analysis of the current problems of property taxation which plays a significant role in the formation of the sources of the budget replenishment. The construction of an effective tax system is the main component of strategy for the economic and social development of the state. The theoretical essence, the role and assignment of property taxation are highlighted. Famous scientists who are involved in the study of experience of the real estate tax operation in Ukraine and other countries and who analyse of property taxation problems are noted. It is determined that the increasing of the role of financial taxes and their share of income is the main direction for the public budgets strengthening and the expansion of financial autonomy in the relevant country’s territories. The national and international dimentions of the property taxation and the particularities of the payment of the real estate which is different from the land plot, the transport tax and the land payment are considered. It is shown that since the start of a full-scale war of the russian federation against our country, the Verkhovna Rada of Ukraine adopted amendments to the legislation which provide a significant reduction of the taxation for the period of the martial law. Dynamics of the local budgets income from local taxes is analyzed during 2018-2021 years, among them are the real estate tax which is different from the land plot and paid by legal entities and individuals who are the owners of residential real estate objects, land tax for legal entities and individuals, rent from legal entities and individuals, transport tax for individuals and legal entities. The key problems and directions for improving property taxation are identified as its charge is incomplete due to which fairness of taxation is not ensured.

The authors received no direct funding for this research.

http://elartu.tntu.edu.ua/handle/lib/40065

2223-3822

Електронне наукове фахове видання «Соціально-економічні проблеми і держава»

http://sepd.tntu.edu.ua/images/stories/pdf/2022/22pvsimv.pdf
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0967-22#Text
https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text
https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/553960.html

1. Станкус Т., Крот Ю. Місцеві податки і збори: навч. посіб. Харків: Фактор, 2017. 80 с.
2. Дмитрів В. Економічна сутність і роль майнових податків в Україні. Світ фінансів. 2021. № 1(66). С. 201–209.
3. Про затвердження Порядку підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків: Наказ Міністерства фінансів України від 29.07.2022 р. № 225 URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0967-22#Text (дата звернення: 20.11.2022).
4. Звіт про виконання Плану роботи Державної податкової служби України на 2021 рік / Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (дата звернення: 20.11.2022).
5. Податковий кодекс України: Кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (із змінами та доповненнями) / Верховна Рада України. Відомості Верховної Ради України. 2011, № 13-14, № 15-16, № 17. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 28.11.2022).
6. Щодо коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки за 2021 рік, який застосовується для визначення податкового зобов’язання з плати за землю: лист Державної служби України з питань геодезії, картографії та кадастру. URL: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/553960.html (дата звернення: 20.11.2022).
7. Слатвінська М. О., Баранова В. Г. Дієвість майнового оподаткування в Україні. Причорноморські економічні студії. 2018. Вип. 26. Ч. 2. С. 113–116.
8. Брашавецька О. В. Закордонний досвід майнового оподаткування. Закордонна практика формування фінансової та соціальної інфраструктури. 2019. С.63–65.
9. Гостєва О. Ю. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, як можливість поповнення місцевих бюджетів. Економіка та право. 2015. № 2 (41). С. 79–84.

1. Stankus, T., Krot, Yu. (2017) Mistsevi podatky i zbory [Local taxes and fees]: navch. posib. Kharkiv: Faktor, 80 p.
2. Dmytriv, V. (2021). Ekonomichna sutnist' i rol' majnovyh podatkiv v Ukrai'ni.[ Economic essence and role of property taxes in Ukraine.] Svit finansiv, no. 1 (66), pp. 201-209. DOI: https://doi.org/10.35774/sf2021.01.201
3. Pro zatverdzhennja Porjadku pidtverdzhennja mozhlyvosti chy nemozhlyvosti vykonannja platnykom podatkiv obov’jazkiv: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrai'ny vid 29.07.2022, no. 225. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0967-22#Text (accessed 20 November 2022).
4. Zvit pro vykonannia Planu roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy 2021 rik. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (accessed 20 November 2022).
5. Podatkovyi kodeks Ukrainy: Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI (iz zminamy ta dopovnenniamy) (2011) / Verkhovna Rada Ukrainy. Vidomosti Verkhovnoi Rady Ukrainy. no. 13-14, no. 15-16, no. 17. URL: https://zakon.rada.gov.ua/ (accessed 20 November 2022).
6. Shhodo koeficijenta indeksacii' normatyvnoi' groshovoi' ocinky za 2021 rik, jakyj zastosovujet'sja dlja vyznachennja podatkovogo zobovʼjazannja z platy za zemlju. URL: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/553960.html (accessed 20 November 2022).
7. Baranova, V. G., Slatvinska, M. O. (2018). Dijevist' majnovogo opodatkuvannja v Ukrai'ni [The efficiency of property taxation in Ukraine] Prychornomors'ki ekonomichni studii', no. 26 (2), pp. 113-116.
8. Brashavec'ka, O. V. (2019). Zakordonnyj dosvid majnovogo opodatkuvannja [Foreign experience of property taxation]. Zakordonna praktyka formuvannia finansovoi ta sotsialnoi infrastruktury. pp.63-65.
9. Gosteva, O. Y. (2015). Podatok na neruhome majno, vidminne vid zemel'noi' diljanky, jak mozhlyvist' popovnennja miscevyh bjudzhetiv [Tax on real estate, other than land, as an opportunity to replenish local budgets]. Economics and Law, no. 2 (41), pp. 79-84. DOI: https://doi.org/10.15407/econlaw.2015.02.079

Article

Журнал „Соціально-економічні проблеми і держава“, 2022, Випуск 2(27)